SUPERBIO® HOLDING

Az egyes adótörvények és az azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról szóló T/8750. számú törvényjavaslathoz a költségvetési bizottság által benyújtott módosítások tovább formálják a magánszemély javára kötött biztosítások díjának adókötelezettségét. Az egyik módosító a tartós befektetésre vonatkozó szabályokat is szigorítja. A javaslatokról sürgősségi eljárásban november 12-én szavazott az Országgyűlés.

2013-tól szinte teljesen megújulnak a biztosításokra vonatkozó személyi jövedelemadó-szabályok. Az eredetileg benyújtott törvényjavaslat a magánszemély helyett más – nem magánszemély, például a munkáltató – által fizetett biztosítás díját 2013-tól csak a kockázati biztosítások (amelynek sem lejárati szolgáltatása, sem visszavásárlási értéke nincs) esetében javasolt adómentességet. Így a kockázati biztosításnak nem minősülő megtakarítási típusú biztosítások, melyeknél biztosítási esemény bekövetkezése nélkül is lehetőség van pénzkivonásra, vagy a biztosító a lejáratkor hozamokkal növelt összeget fizet, a más személy által fizetett biztosítási díj a díjfizetés időpontjában kivétel nélkül adóköteles lett volna, mégpedig az úgynevezett egyes meghatározott juttatásokra vonatkozó szabályoknak megfelelően.

A költségvetési bizottság újabb javaslata az eredeti szándékot jelentősen enyhíti, ugyanis részben visszaállítja a teljes életre (kizárólag halál esetére) szóló, visszavásárlási értékkel bíró életbiztosításokra vonatkozó 2012. évi szabályokat. Az ilyen biztosítás esetében a kifizető, munkáltató által fizetett rendszeres díj a javaslat szerint 2013. január 1-jétől továbbra is adómentes juttatásnak minősül, csak a nem rendszeres díjak válnak a befizetés időpontjában adóköteles biztosítási díjként adókötelessé. Rendszeres díjnak minősül az a díj, amelyet a biztosítási szerződés alapján legalább évente egy alkalommal kell fizetni, és amelynek összege nem haladja meg a biztosítási szerződés alapján az előző évi kötelezően fizetendő díjak együttes összegének a Központi Statisztikai Hivatal által közzétett, a díjnövelés évét megelőző második évre vonatkozó éves fogyasztói áremelkedés 30 százalékponttal növelt értékét.

Az ilyen biztosítás alapján a biztosított halála esetén kifizetett összeg továbbra is adómentes lesz. Ez nyilvánvalóan a kedvezményezett (akit a biztosított a halála esetére a kifizetés jogosultjaként jelöl, illetve az örökös) számára jelent adómentességet. Arra az esetre azonban, ha a biztosított, vagy esetleg a helyébe lépő más személy még az életében szeretne hozzájutni a biztosítás visszavásárlási értékéhez, a teljes életre szóló, visszavásárlási értékkel bíró életbiztosításokból származó, a biztosított saját befizetését, illetve a leadózott kifizetői díjbefizetéseket meghaladó összegű nem haláleseti biztosítói teljesítés egyéb jövedelemként lesz adóköteles. Ugyancsak egyéb jövedelemként lesznek adókötelesek a kifizetői díjbefizetések akkor, ha a biztosítási szerződést oly módon alakítják át, hogy a biztosított személye megváltozik vagy a szerződés már nem minősül lejárati szolgáltatással nem bíró, teljes életre (kizárólag halál esetére) szóló, visszavásárlási értékkel bíró biztosításnak.

Az előbbi esetekben egészségügyi hozzájárulást (27 százalék) is kell fizetni, azonban az csak 14 százalék lesz, ha a jövedelem megszerzésének időpontja a lejárati szolgáltatással nem bíró, kizárólag halál esetére szóló, visszavásárlási értékkel bíró életbiztosítás megkötésétől – de legkorábban 2013. január 1-jétől – számított 10 évet követő időpontra esik.

Az esetleges visszaélések elkerülése érdekében, az adómentes díjat fizető kifizetőnek, munkáltatónak adatszolgáltatási kötelezettsége is lesz, amelyet a havi adó- és járulékbevallásában kellene teljesítenie.

A költségvetési bizottság egy másik javaslata alapján megszűnik annak a lehetősége, hogy ellenőrzött tőkepiaci ügyletnek minősülő ügylet keretében zárt körben kibocsátott értékpapírt lehessen szerezni. A módosítás nem visszamenőleges, a 2013 előtt ellenőrzött tőkepiaci ügylet keretében megszerzett ilyen értékpapírt 2013. január 1-jét követően is ellenőrzött tőkepiaci ügyletnek minősülő ügylet keretében lehet átruházni, illetve, amennyiben az értékpapír tartós befektetési szerződés (tbsz) keretében került megszerzésre, az átruházásából származó bevétel figyelembevétele is a tbsz keretében történjen.

Könyvelés, Adótanácsadás, Bérszámfejtés, Üzletviteli tanácsadás, Cégalapítás:

Superbio® Holding, Budapest +36 20 9333 733